IVA tasa 0% para freelancers que cobran en Upwork o Fiverr

Cobrar en dólares a un cliente de Estados Unidos por Upwork o Fiverr no te saca del sistema fiscal mexicano. Como resides en México, el servicio se considera prestado en territorio nacional (art. 16 de la Ley del IVA), así que tienes que facturarlo y declararlo. Lo que cambia es la tasa: si se cumplen las condiciones de exportación, el IVA es 0% en lugar de 16%. Esa diferencia se nota en tu factura, en tu declaración mensual y en lo que haces con el IVA que pagas en tus gastos.

Lo que cambia frente al freelance que factura en México

Cuándo tu servicio se considera exportado

El artículo 29 de la Ley del IVA tiene dos caminos para un freelance. Cuál te aplica depende de la naturaleza de tu servicio, no de tu régimen de ISR.

Si prestas servicios profesionales

El último párrafo del artículo 29 aplica la tasa 0% a los residentes en México que prestan servicios personales independientes, siempre que el servicio sea aprovechado en su totalidad en el extranjero por residentes en el extranjero sin establecimiento en el país. Un servicio independiente es personal cuando no tiene naturaleza de actividad empresarial (art. 14 LIVA). Ahí suelen caer la programación, el diseño, la traducción, la redacción o la consultoría que haces tú mismo.

El Reglamento de la Ley del IVA aterriza ese supuesto. Su artículo 61 lo considera cumplido cuando:

• El residente en el extranjero contrata el servicio y lo paga.
• El pago llega por cheque nominativo o por transferencia a una cuenta tuya en una institución de crédito o casa de bolsa (art. 58, segundo párrafo). La regla 4.6.5 de la RMF 2026 acepta como transferencia el pago con tarjeta de crédito del propio cliente extranjero, desde una institución financiera del extranjero.
• El dinero sale de cuentas de instituciones financieras ubicadas en el extranjero.

En Upwork o Fiverr, el cliente paga a la plataforma y la plataforma te paga a ti. Te conviene retirar tu dinero a tu cuenta bancaria en México y guardar los reportes de la plataforma que ligan cada pago con su cliente y su país. Dejar el saldo en una billetera electrónica que no es banco no encaja tan claro con la redacción del Reglamento.

Si tu actividad es empresarial: solo los servicios de la lista

Si tu servicio tiene carácter empresarial, la tasa 0% no aplica a cualquier servicio. Aplica solo a los de la fracción IV del artículo 29, siempre que se aprovechen en el extranjero. Entre ellos están la asistencia técnica, la publicidad, las comisiones y mediaciones, y los servicios de tecnologías de la información. Un servicio empresarial que no está en esa lista causa, en principio, IVA al 16% aunque el cliente esté fuera.

Requisitos extra para servicios de tecnologías de la información

El inciso i) de la fracción IV cubre el desarrollo, la integración y el mantenimiento de aplicaciones o sistemas; el procesamiento, almacenamiento y respaldo de información y la administración de bases de datos; el alojamiento de aplicaciones; la modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información, y la continuidad en la operación de esos servicios. Para que se consideren exportados, la ley pide cuatro cosas:

1. Que uses en su totalidad infraestructura tecnológica, personal y materiales ubicados en México.
2. Que tu dirección IP y la de tu proveedor de internet estén en México, y que las de tu cliente y su proveedor estén en el extranjero.
3. Que el CFDI lleve el registro o número fiscal del residente en el extranjero que contrató y pagó el servicio.
4. Que el pago sea electrónico, venga de cuentas de instituciones financieras del extranjero y llegue a una cuenta tuya en un banco en México.

Además, no hay exportación si prestas el servicio a través de una red privada virtual (VPN), ni si el servicio recae sobre bienes ubicados en México. Si eres programador, te conviene cumplir estos requisitos aunque te consideres profesionista: así tu tasa 0% se sostiene por cualquiera de los dos caminos.

Cuándo no hay exportación aunque cobres en dólares

• El cliente que encontraste en la plataforma reside en México: lleva 16%, aunque te pague en dólares. Si la plataforma cobra el precio y el IVA por tu cuenta, además te retiene la mitad de ese IVA (art. 18-J LIVA).
• El cliente es extranjero pero tiene establecimiento en México y el servicio es para ese establecimiento.
• El resultado de tu trabajo se usa en México, en todo o en parte: el servicio ya no se aprovecha en su totalidad en el extranjero.

Cómo facturar al cliente extranjero

La factura va al cliente que contrató el servicio, no a la plataforma. Cuando el residente en el extranjero no está inscrito en el RFC, se usa la clave genérica XEXX010101000 (regla 2.7.1.23 de la RMF 2026). Los campos que cambian frente a una factura nacional son estos:

• Receptor: RFC XEXX010101000 y el nombre de tu cliente. Para un receptor extranjero, el régimen fiscal es 616 (sin obligaciones fiscales), el uso del CFDI es S01 (sin efectos fiscales) y el código postal del receptor es el de tu lugar de expedición. En la herramienta de RFC genérico tienes cómo se llena cada uno.
• Residencia fiscal y número de registro tributario: el país del cliente y su número fiscal en su país. En servicios de tecnologías de la información es obligatorio: la regla 4.6.6 de la RMF 2026 pide incorporar ese número con el Complemento Leyendas Fiscales y la leyenda «TIN del residente en el extranjero:». En los demás casos te conviene ponerlo, porque es parte de la prueba de que el cliente reside fuera.
• Impuesto: el concepto es objeto de impuesto y lleva IVA trasladado a tasa 0%. No es exento: son cosas distintas, como verás en los errores.
• Moneda: USD con su tipo de cambio, o pesos ya convertidos.
• Método de pago: si facturas cuando ya cobraste, va en una sola exhibición. Si facturas antes, va en parcialidades o diferido y después emites el complemento de pago. Con la herramienta de forma y método de pago lo resuelves según cuándo te pagan.

El tipo de cambio: el del DOF del día anterior al cobro

El IVA de un servicio se causa cuando cobras (art. 17 LIVA). El artículo 20 del Código Fiscal de la Federación pide usar el tipo de cambio al que se adquirió la moneda extranjera y, si no hubo adquisición —como cuando cobras en dólares—, el que el Banco de México publica en el Diario Oficial el día anterior a que se cause el impuesto. Si ese día no hubo publicación, se toma el último publicado antes. Ese tipo de cambio lo consultas por fecha en la herramienta de tipo de cambio del DOF.

Para que tu factura y tu declaración cuadren, te conviene usar en el CFDI ese mismo tipo de cambio. El tipo de cambio al que la plataforma o tu banco convierten tus dólares es otro dato. La diferencia entre los dos no cambia el valor del servicio para el IVA.

La comisión de Upwork o Fiverr

La comisión que te descuenta la plataforma es un servicio distinto, que la plataforma te presta a ti. No reduce el valor de lo que facturas a tu cliente: el IVA se calcula sobre el total de la contraprestación pactada (art. 18 LIVA). Si tu cliente paga 2,000 dólares, facturas 2,000 dólares, aunque te depositen menos.

Upwork Global INC. y Fiverr (inscrita como «Fiverr Inernational LTD.» [sic]) aparecen en el listado de prestadores de servicios digitales inscritos en el RFC que el SAT publicó en el DOF el 25 de julio de 2025. El SAT actualiza ese listado periódicamente, así que antes de acreditar conviene revisar la publicación más reciente. Como prestadores inscritos, deben cobrarte IVA al 16% sobre sus servicios de intermediación y entregarte, si lo pides, un comprobante con el IVA por separado (art. 18-D LIVA y regla 12.1.4 de la RMF 2026). Ese comprobante lleva tu RFC, así que conviene que lo tengas registrado en tu perfil fiscal de la plataforma.

Con ese comprobante puedes acreditar el IVA de la comisión: el artículo 18-F de la LIVA lo admite en lugar de un CFDI. Si la plataforma con la que trabajas no está en el listado vigente, su servicio se trata como importación de servicios (art. 18-I en relación con el art. 24, fracción V, LIVA) y el IVA lo pagas tú. Como ya eres contribuyente de IVA por tus servicios a tasa 0%, ese impuesto lo incluyes en tu declaración mensual y, una vez pagado, lo puedes acreditar (art. 4, segundo párrafo, y 5-D LIVA).

Las retenciones que puede hacerte la plataforma

Cuando una plataforma extranjera intermedia tu servicio y cobra el precio y el IVA por tu cuenta, el artículo 18-J, fracción II, inciso a), de la LIVA la obliga a retenerte el 50% del IVA cobrado, o el 100% si no le diste tu RFC. Con un cliente del extranjero y tasa 0%, el IVA cobrado es cero y no hay nada que retener. Con un cliente en México sí aplica, como verás en el ejemplo.

En el ISR, el artículo 113-A de la Ley del ISR obliga a las plataformas a retener ISR a las personas físicas con actividades empresariales que prestan servicios por su conducto, sobre el total de lo que cobran por ahí, sin IVA. La ley fija 1% para prestación de servicios, pero en 2026 la tasa es 2.5% (art. 25, fracción VI, de la Ley de Ingresos de la Federación 2026). Esa retención tiene carácter de pago provisional y la plataforma debe darte un CFDI de retenciones. Conviene revisar esos comprobantes cada mes para saber si te la aplican y tomarla en cuenta en tu declaración.

Por qué la tasa 0% te deja saldo a favor

Con la tasa 0% tu actividad sigue gravada, solo que a una tasa de cero. Por eso el IVA que pagas en tus gastos sigue siendo acreditable (art. 5 y 30 LIVA). Como no trasladas IVA a tu cliente, ese IVA acreditable se convierte en saldo a favor.

Con ese saldo tienes dos opciones (art. 6 LIVA):

• Acreditarlo contra el IVA a tu cargo de los meses siguientes, hasta agotarlo.
• Pedir su devolución, siempre por el total del saldo. Lo que pidas en devolución ya no lo puedes acreditar después.

Si solo trabajas con clientes del extranjero, casi nunca tendrás IVA a cargo contra el cual acreditar, y el saldo se irá acumulando. En la exportación de servicios, la devolución procede cuando ya cobraste y en proporción a lo cobrado (art. 30 LIVA). La declaración mensual vence el día 17 del mes siguiente (art. 5-D LIVA). Ahí reportas el valor de tus servicios en el renglón de actividades a tasa 0%, aunque el impuesto sea cero.

Si estás en RESICO, puedes acreditar el IVA de un gasto siempre que sea deducible para el ISR, aunque no lo restes en tu pago de ISR (regla 3.13.18 de la RMF 2026).

Ejemplo: programador que cobra 2,000 USD al mes

Este caso es inventado. Andrés es programador, vive en Guadalajara y desarrolla y mantiene la aplicación de una empresa de Estados Unidos que no tiene establecimiento en México. La contrató por Upwork y cobra 2,000 dólares al mes. Trabaja desde su casa, sin VPN, y retira cada pago a su cuenta en un banco mexicano.

Los supuestos del ejemplo son tres:

• El tipo de cambio del DOF del día anterior al cobro es de 18.50 pesos por dólar. Es una cifra ilustrativa; el de tu fecha lo consultas en la herramienta.
• La plataforma le cobra una comisión de 10% más IVA al 16%. Revisa la que te cobra a ti.
• Paga internet por 600 pesos más IVA.

Paso 1. Valor del servicio. 2,000 USD × 18.50 = 37,000 pesos. Esto factura y declara Andrés, no lo que le depositan.

Paso 2. IVA trasladado. 37,000 × 0% = 0 pesos.

Paso 3. Comisión de la plataforma. 10% de 2,000 USD son 200 USD, que son 3,700 pesos. El IVA de 16% sobre esa comisión es de 592 pesos (32 USD). El del internet es de 96 pesos. Los dos los puedes sacar con la calculadora de IVA.

Paso 4. IVA acreditable. 592 de la comisión + 96 del internet = 688 pesos.

Paso 5. Resultado del mes. 0 − 688 = saldo a favor de 688 pesos.

Paso 6. Lo que le depositan. 2,000 − 200 − 32 = 1,768 USD, que al mismo tipo de cambio son 32,708 pesos.

Si el cliente estuviera en México

Para comparar, toma el mismo servicio de 37,000 pesos con un cliente mexicano en dos escenarios. En los dos Andrés traslada 5,920 pesos de IVA (16% sobre 37,000). Ese IVA lo paga el cliente además del precio; no es un costo de Andrés, pero sí tiene que enterarlo.

Por Upwork, a una empresa mexicana. La plataforma cobra el precio y el IVA por cuenta de Andrés, así que le retiene el 50% del IVA cobrado: 2,960 pesos (art. 18-J, fr. II, inciso a, LIVA). Esa retención la entera la plataforma. Andrés acredita sus 688 pesos de IVA y paga directamente 5,920 − 2,960 − 688 = 2,272 pesos. El ejemplo considera solo la retención de la plataforma y supone que Andrés le dio su RFC; si no, la retención sería del 100%.

Factura directa, sin plataforma, a una persona moral. No hay comisión, así que su único IVA acreditable es el del internet, 96 pesos. Como el servicio es profesional, la persona moral le retiene 2/3 del IVA: 3,946.67 pesos (art. 1-A, fr. II, inciso a, LIVA y art. 3 de su Reglamento). Andrés paga directamente 5,920 − 3,946.67 − 96 = 1,877.33 pesos. Las retenciones de una factura las calculas en la herramienta de retenciones de IVA e ISR.

El ISR va por separado, y antes de elegir régimen conviene revisar un límite. Si lo que Andrés cobra por Upwork cae en el régimen de plataformas del artículo 113-A de la LISR —que alcanza a las personas físicas con actividades empresariales— y además tiene otros ingresos empresariales o profesionales, la regla 3.13.3 de la RMF 2026 no le deja tributar en RESICO por esos ingresos. Por eso conviene revisar cada mes sus CFDI de retenciones de Upwork, por la retención de ISR del art. 113-A que se explicó arriba. Si su caso sí cabe en RESICO, puede calcularlo en la calculadora de RESICO y comparar regímenes en RESICO o Actividad Empresarial: cuál conviene a un freelance.

Errores típicos

Cobrar o declarar IVA al 16%

Cuando el servicio cumple los requisitos de exportación, la tasa es 0%. No es una opción que puedas cambiar por 16%. Si facturaste al 16%, enteras un impuesto que no correspondía, tu cliente extranjero no lo puede acreditar y tu precio queda inflado. Lo que procede es cancelar el CFDI y emitirlo de nuevo con la tasa 0%, si todavía estás en plazo: el artículo 29-A del CFF permite cancelar a más tardar en el mes en que se presenta la declaración anual del ejercicio en que se expidió el CFDI. Si ya declaraste ese 16%, también presentas una complementaria. Lo enterado de más solo lo puedes pedir en devolución si no se lo cobraste a tu cliente, o si se lo reembolsaste al cancelar y volver a facturar a 0%: quien trasladó el impuesto y se quedó con él no tiene derecho a pedirlo (artículo 22 del CFF).

El error contrario también existe: aplicar 0% a un cliente que reside en México o a un servicio que no califica. En ese caso debes el 16%, con actualización y recargos.

Marcar el servicio como exento

Exento y tasa 0% no son lo mismo. Con tasa 0% tu actividad está gravada y el IVA de tus gastos es acreditable. Con exento no hay acreditamiento y pierdes el saldo a favor. En el CFDI, el concepto va como objeto de impuesto con IVA trasladado a tasa 0%.

Usar el tipo de cambio del banco o de la plataforma

Cuando cobras en dólares no adquieres esa moneda, así que el tipo de cambio fiscal es el del DOF del día anterior al cobro (art. 20 CFF), no el que te aplicó tu banco o la plataforma al convertir tus dólares. Si usas otro, el valor que declaras no coincide con el que la autoridad puede recalcular. La herramienta de tipo de cambio del DOF te da el que aplica a cada fecha de cobro.

Facturar solo lo que te depositan

Si facturas 1,768 dólares en lugar de 2,000, declaras de menos el valor de tu servicio, que es el total de la contraprestación (art. 18 LIVA). Y si no registras la comisión como gasto aparte con su comprobante, dejas de acreditar su IVA.

No facturar porque el cliente no lo pide

Tu cliente no necesita el CFDI, pero tú sí tienes que emitirlo: es el que ampara tu ingreso. En servicios de tecnologías de la información, además, la ley pide que el CFDI lleve el número fiscal del cliente para que haya exportación. Sin facturas ni registros, la autoridad puede presumir que los depósitos en tu cuenta que no corresponden a tu contabilidad son ingresos y valor de actos por los que debes pagar contribuciones (art. 59, fracción III, del CFF). Y si no puedes demostrar que el servicio se exportó, el SAT puede determinarte IVA al 16% sobre ellos.

Dejar el dinero fuera del sistema bancario o trabajar con VPN

El Reglamento pide que el pago llegue por transferencia a una cuenta tuya en un banco o casa de bolsa, desde cuentas del extranjero. En los servicios de tecnologías de la información, usar una VPN para prestar el servicio impide la exportación. Las dos cosas son fáciles de cuidar y te evitan discutir la tasa 0% en una revisión.

El tratamiento exacto puede cambiar según tu servicio, tu cliente, tu régimen y cómo te pagan.