RESICO o Actividad Empresarial: cuál conviene a un freelance

Si eres diseñador, programador, consultor, traductor o cualquier profesionista que factura por su cuenta, tienes dos caminos para pagar ISR por tus honorarios. Los dos son de la Ley del ISR, se pagan cada mes y en los dos cobras el mismo IVA. Lo que cambia es la base del impuesto: en uno pagas sobre lo que cobras y en el otro sobre lo que te queda después de tus gastos.

Las dos opciones en una línea

• RESICO de personas físicas (régimen 626, art. 113-E LISR): pagas una tasa de 1% a 2.5% sobre los ingresos que cobras en el mes, sin restar ningún gasto.
• Actividades Empresariales y Profesionales (régimen 612, arts. 100 a 110 LISR): restas tus gastos deducibles a tus ingresos y a la utilidad le aplicas la tarifa progresiva, que en el ejercicio 2026 llega hasta 35%.

Comparación criterio por criterio

Dos matices de la tabla. La tasa de RESICO no es marginal: si en un mes cobras 25,001 pesos, todo el mes paga 1.10%, no solo el peso de más.

El otro matiz es la retención. En el 612, la retención del 10% solo la hace una persona moral cuando le prestas servicios profesionales; si vendes bienes, en el 612 nadie te retiene ISR. En RESICO, en cambio, toda persona moral te retiene 1.25%, vendas bienes o servicios (art. 113-J). Si cobras a personas físicas, no hay retención de ISR en ninguno de los dos.

La ley sí pide una declaración anual de RESICO (art. 113-E, cuarto párrafo, y art. 113-F), pero la Resolución Miscelánea Fiscal para 2026, en su regla 3.13.7, considera definitivos los pagos mensuales y te releva de presentarla por esos ingresos. La misma regla aclara que, si tienes trabajadores, sigues determinando la renta gravable para la PTU (art. 113-G, último párrafo). Si además tienes sueldo o intereses, esos ingresos sí van en una anual aparte (regla 3.13.8).

El mismo freelance en los dos regímenes

Es un ejemplo inventado. Una consultora factura 50,000 pesos más IVA cada mes, todo a empresas (personas morales), y cobra lo que factura. Al año son 600,000 pesos de ingresos sin IVA. No tiene sueldo ni otros ingresos.

En RESICO

Con 50,000 pesos cobrados en el mes, la tabla mensual del art. 113-E le asigna 1.10%:

Como todos sus clientes son morales, la retención del 1.25% supera el ISR de 1.10%, y cada pago mensual le deja 75 pesos a favor. La regla 3.13.34 de la RMF 2026 le permite pedir su devolución mes con mes o juntar los saldos del año y solicitarlos a partir del 17 de enero siguiente. Su costo real de ISR en el año es de 6,600 pesos, siempre que recupere los 900 pesos a favor; si no los pide, le cuesta los 7,500 que le retuvieron.

Puedes repetir este cálculo con tus propios cobros en la calculadora de RESICO.

En Actividad Empresarial y Profesional

Aquí el ISR depende de cuánto gasta. Con la tarifa anual del art. 152 del ejercicio 2026, el ISR del año para distintos niveles de gastos deducibles queda así:

Por ejemplo, con 180,000 pesos de gastos su utilidad es de 420,000. Ese monto cae en el renglón que empieza en 210,403.70, con cuota fija de 22,282.14 y tasa de 21.36% sobre el excedente de 209,596.30. El ISR del año es de 67,051.91 pesos, diez veces lo que pagaría en RESICO.

Las empresas le retienen 10% de sus honorarios: 5,000 pesos al mes, 60,000 al año. Esa retención es un anticipo, no el impuesto final. Si su ISR del año es mayor, como en los primeros dos renglones, la diferencia la cubre en sus pagos provisionales y en la anual. Si es menor, como con 70% de gastos (16,833.81 de ISR contra 60,000 retenidos), termina con 43,166.19 pesos a favor que tiene que pedir en devolución. En el 612 el dinero retenido puede pasar meses en manos del SAT.

El ISR del 612 con tus cifras lo puedes sacar en la calculadora de ISR, y los renglones de la tarifa están en las tablas de ISR. La diferencia en lo que te depositan por factura la ves en la calculadora de retenciones.

Lo que recibe por cada factura

Con una factura de 50,000 pesos más IVA a una empresa:

En qué nivel de gastos empatan

El punto de empate depende de cuánto cobras. Con ingresos de 300,000 a 1.2 millones al año, parejos y sin deducciones personales, cae entre 82% y 83% de gastos. Con ingresos más bajos baja (cerca de 78% con 120,000 al año), y con ingresos de 2.4 a 3 millones sube a 85% u 86%. Estos son los casos calculados con las tarifas de 2026:

Para saber cuál te conviene, ubica el renglón más cercano a lo que cobras: si tus gastos deducibles quedan por debajo del porcentaje de ese renglón, RESICO paga menos; si quedan por encima, paga menos el 612. Quien cobra unos 2.4 millones con gastos del 84%, por ejemplo, sigue pagando menos en RESICO.

Si tus gastos son computadora, software, internet o un coworking, es difícil que lleguen a esos niveles. Con gastos de 30%, por ejemplo, el 612 paga 60,451.91 pesos más que RESICO en el año (tabla de la sección anterior). Ten en cuenta además que en el 612 la computadora y el equipo no se deducen completos el año en que los compras: son inversiones y se deducen por depreciación (art. 34 LISR; las computadoras, 30% al año).

Tres cosas mueven el empate hacia el 612:

• Las deducciones personales. En el 612, gastos médicos, colegiaturas, intereses hipotecarios o aportaciones para el retiro bajan tu base en la anual, con los topes del art. 151. En RESICO no restan nada. Si tienes deducciones personales altas, el empate baja de los porcentajes de la tabla. Las tienes ordenadas en deducciones personales antes de fin de año.
• Los ingresos disparejos. En RESICO cada mes es definitivo: un mes fuerte paga la tasa de ese mes sobre todo lo cobrado, aunque el resto del año sea flojo.
• Las pérdidas. Un año con más deducciones que ingresos, por ejemplo un año en que subcontratas mucho o tus ingresos caen y los gastos no, genera en el 612 una pérdida que restas de las utilidades de años siguientes. En RESICO esos gastos no cuentan para el ISR.

Cuándo conviene cada uno

RESICO conviene si:

• Tus gastos deducibles quedan claramente por debajo del punto de empate de tu nivel de ingresos (entre 78% y 86%, según la tabla de arriba).
• Facturas a empresas y quieres que te retengan 1.25% en vez de 10%: mejor flujo y menos saldos a favor atorados.
• Prefieres no presentar anual por esos ingresos y no restar gastos para el ISR. Aun así, la ley te pide obtener y conservar el CFDI de tus gastos e inversiones (art. 113-G, fr. IV), y si incumples las obligaciones del 113-G sales de RESICO sin poder volver. Además los necesitas para acreditar el IVA (regla 3.13.18).

Actividad Empresarial y Profesional conviene si:

• Tus gastos deducibles llegan al punto de empate de tu nivel de ingresos o lo pasan: subcontratas a otros profesionistas, rentas oficina, tienes empleados o viajas mucho por trabajo.
• Vas a cobrar más de $3,500,000.00 en el año.
• Esperas pérdidas, o tus deducciones personales son altas.
• No puedes entrar a RESICO. El art. 113-E, octavo párrafo, deja fuera a quien es socio, accionista o integrante de una persona moral o parte relacionada (con las excepciones de la regla 3.13.9), al residente en el extranjero con establecimiento permanente, a quien tiene ingresos sujetos a regímenes fiscales preferentes y a quien recibe ciertos ingresos asimilados a salarios (art. 94, fracciones III a VI). Tampoco puede tributar en RESICO por sus honorarios quien, además, cobra a través de plataformas tecnológicas por las que paga ISR conforme al art. 113-A (regla 3.13.3, segundo párrafo, RMF 2026).

Tener sueldo o intereses no te impide estar en RESICO, siempre que la suma de tus ingresos del año anterior no pase de $3,500,000.00 (art. 113-E, sexto párrafo).

Cómo y cuándo cambiarte

El cambio se planea para el 1 de enero. El derecho a entrar a RESICO se mide con lo que cobraste el año anterior (art. 113-E, primer párrafo), y la regla 3.13.2 dice que, una vez que eliges RESICO, no puedes variar la opción en el mismo ejercicio.

Del 612 a RESICO. Presentas el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones (ficha 28/CFF del Anexo 2 de la RMF 2026). La ficha pide presentarlo dentro del mes siguiente al cambio. Como la regla 3.13.2 no te deja cambiar de opción en el mismo ejercicio, lo práctico es presentarlo en enero con fecha de movimiento al 1 de enero. Antes conviene revisar si la Miscelánea 2027, que suele publicarse a finales de diciembre, fija un plazo específico.

Además, para entrar necesitas:

• Estar activo en el RFC (art. 113-H, fr. I).
• Estar al corriente en tus obligaciones (art. 113-H, fr. III, y art. 32-D del CFF), es decir, tener opinión de cumplimiento positiva.
• No aparecer en la lista del art. 69-B del CFF (art. 113-H, fr. IV).
• Haber cobrado no más de $3,500,000.00 el año anterior (art. 113-E, primer párrafo).
• Tener buzón tributario activo y e.firma (art. 113-G, fr. II); la regla 3.13.33 te da dos meses después del aviso para tramitar la e.firma.

Si estabas depreciando equipo en el 612, mientras estés en RESICO no deduces el saldo pendiente: ahí el ISR se calcula «sin aplicar deducción alguna» (art. 113-E, quinto párrafo). Ni la ley ni la RMF 2026 tienen una disposición expresa sobre cómo retomar ese saldo si después regresas al 612, así que conviene conservar el control del monto original de cada inversión y de lo que ya dedujiste.

De RESICO al 612. Puede pasar por decisión tuya, con el mismo aviso de actualización, o porque la ley te saca. Sales de RESICO si rebasas $3,500,000.00 en el año o incumples las obligaciones del art. 113-G (art. 113-E, tercer párrafo), si omites tres o más pagos mensuales en un año calendario (art. 113-I) o si el SAT detecta ingresos por los que no emitiste factura (art. 113-G, fr. VI). La salida tiene consecuencias distintas:

Si te sacan, presentas el aviso de actualización y pagas en el 612 desde el mes siguiente a aquel en que se dio la causa, por ejemplo el mes en que superaste el tope (art. 113-E, tercer párrafo, y regla 3.13.5). Si el año anterior cumpliste tus obligaciones en RESICO, la regla 3.13.5 te deja tomar como definitivos los pagos de RESICO de ese año y presentar provisionales y anual solo por los meses que restan.

Fundamento y supuestos de los ejemplos

Las tasas, requisitos y causas de salida de RESICO salen de los arts. 113-E a 113-J de la Ley del ISR. La retención del 10% está en el art. 106 de la misma ley. La retención de IVA está en el art. 1o.-A de la Ley del IVA y en el art. 3 de su Reglamento. Las facilidades citadas vienen de la RMF 2026. Los ejemplos usan la tabla mensual del art. 113-E y la tarifa anual del ejercicio 2026 (Anexo 8 de la RMF), con ingresos parejos todo el año y sin deducciones personales. Si tus ingresos varían mes a mes, tienes otros ingresos o deducciones personales, el resultado puede cambiar.